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Erneuerung
des deutschen Einkommensteuerrechts
Gesetzestextentwurf
und Begründung. Mit einer Grundsicherungsvariante
Von
UnivProf. Dr. Joachim Mitschke
Verlag Dr.
Otto Schmidt Köln, 2004
ISBN
3-504-23037-1
186 Seiten
Inhaltsübersicht
Auszug aus
der Begründung des Preisgerichts für die Preisverleihung VII
Inhaltsverzeichnis
XIII
Abkürzungsverzeichnis
XIX
A. Grundlagen
I. Varianten
der Neuordnung
II.
Rechtliche Rahmenbedingungen
B.
Neuordnung der Einkommensbesteuerung
I.
Leitlinien als generelle Begründung der Konzeption
II.
Gesetzestext - Einkommensteuergesetz (EStG)
III. Die
besondere Begründung der einzelnen Vorschriften
IV. Die
Regelung der von der einkommensteuerlichen Neuordnung berührten anderen
Direktsteuern
C.
Neuordnung der Einkommensbesteuerung unter Integration steuerfinanzierter
Sozialtransfers (Bürgergeld)
I.
Leitgedanken der Integration als generelle Begründung der Konzeption 86
II.
Gesetzestext - Einkommensteuer- und Bürgergeldgesetz (EStBG) 108
III. Die
besondere Begründung der einzelnen Vorschriften 119
Anhang:
Finanzierungsüberschlag zur Neuordnung der Einkommensbesteuerung 130
D. Die
Neuordnung in der Einführungsphase 134
I.
Vorbemerkungen zu dem einer Einführungsphase angepassten Gesetzestext 134
II.
Gesetzestext - Einkommensteuergesetz (EStG) 135
Literaturverzeichnis
163
Stichwortverzeichnis
- Besteuerung 177
Stichwortverzeichnis
- Integration von Sozialtransfers (Bürgergeld) 183
Inhaltsverzeichnis
Auszug aus
der Begründung des Preisgerichts für die Preisverleihung VII
Inhaltsübersicht
XI
Abkürzungsverzeichnis
XIX
A.
Grundlagen 1
I. Varianten
der Neuordnung 1
II.
Rechtliche Rahmenbedingungen 1
1. Nichtdisponible Rechtsnormen 1
a)
EU/EG-Recht 1
b)
DBA 2
c)
Verfassungsrecht 2
d)
Verfahrensrecht und institutioneller Behördenaufbau 3
2. Disponible Rechtsnormen 3
B.
Neuordnung der Einkommensbesteuerung 4
I.
Leitlinien als generelle Begründung der Konzeption 4
1. Die Bedeutung von Lenkungsnormen im Einkommensteuerrecht 4
2. Gleichmäßigkeit der Besteuerung 4
3. Förderung von Beschäftigung und Kapitalbildung 7
4. Unternehmensbesteuerung und Rechtsformneutralität 11
5. Förderung von Familie und Kinderreichtum 13
6. Umweltverträglichkeit 14
7. Fiskalische Ergiebigkeit bei Senkung des Steuertarifs 15
8. Praktikabilität und Transparenz 16
II. Gesetzestext
- Einkommensteuergesetz (EStG) 18
Inhaltsübersicht 18
1. Persönliche Steuerpflicht 19
§ 1 Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht 19
§ 2 Familienbesteuerung 20
II.
Steuerbemessungsgrundlage 20
§ 3 Welt- und Inlandseinkünfte, zu versteuerndes Einkommen 20
§ 4 Steuerabschnitt und Ermittlungszeitraum 56 20
§ 5 Steuerfreie Bezüge 57 20
III.
Ermittlung der Einkünfte
§ 6 Einkünfte
§ 7 Erwerbsbezüge, Wirtschaftsgüter
§ 8 Erwerbsabzüge, Abzugspauschale
§ 9 Zahlungen, geldwerte Vorteile, Aufwendungen
§ 10 Zurechnung von Erwerbsbezügen, Erwerbsabzügen und
Wirtschaftsgütern
§ 11 Abzugsverbote
§ 12 Verlustabzug
IV.
Einkunftsarten
§ 13 Die einzelnen Einkunftsarten
§ 14 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
§ 15 Einkünfte aus Gewerbebetrieb
§ 16 Einkünfte aus selbständiger Arbeit
§ 17 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
§ 18 Einkünfte aus Kapitalvermögen
§ 19 Einkünfte aus Grund- und sonstigem Sachvermögen
§ 20 Einkünfte aus Versicherungen und Unterhaltsansprüchen
V. Privatabzüge
§ 21 Abzugsfähige Aufwendungen und Freibeträge
§ 22 Vorsorgeaufwendungen, Vorsorgepauschale
§ 23 Besondere Privataufwendungen
§ 24 Außergewöhnliche Belastung
§ 25 Kinderfreibeträge
§ 26 Grundfreibetrag
VI. Tarif
§ 27 Grundtarif
§ 28 Tarifanwendung bei der Familienbesteuerung und getrennten
Veranlagung von Ehegatten
VII.
Steuererhebung
§ 29 Erhebungsformen
§ 30 Regelveranlagung, Veranlagungszeitraum,
Steuererklärungspflicht
§ 31 Getrennte Veranlagung von Ehegatten
§ 32 Veranlagung bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit
§ 33 Entstehung und Tilgung der veranlagten Einkommensteuer
§ 34 Anrechnung und Abzug ausländischer Steuern
§ 35 Vorauszahlungen auf die veranlagte Einkommensteuer
§ 36 Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer)
§ 37 Lohnsteuer-Abzugsbescheinigung, Abzugserklärung
§ 38 Anmeldung, Abführung und Bescheinigung der Lohnsteuer 23
§ 39 Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer) 37
§ 40 Anmeldung, Abführung und Bescheinigung der
Kapitalertragsteuer 38
VIII.
Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger 38
§ 41 Inlandseinkünfte 38
§ 42 Sondervorschriften bei beschränkter Steuerpflicht 39
§ 43 Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer) bei beschränkter
Steuerpflicht 40
IX.
Ermächtigungs- und Überleitungsvorschriften 40
§ 44 Ermächtigung 40
§ 45 Überleitung 40
Anlage 1: Grundtabelle 41
Anlage 2: Splittingtabelle 42
III. Die
besondere Begründung der einzelnen Vorschriften 43
Abschnitt I: Persönliche Steuerpflicht 43
Abschnitt II: Steuerbemessungsgrundlage 44
Abschnitt III: Ermittlung der Einkünfte 47
Abschnitt IV: Einkunftsarten 60
Abschnitt V: Privatabzüge 63
Abschnitt VI: Tarif 68
Abschnitt VII: Steuererhebung 71
Abschnitt VIII: Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger 82
Abschnitt IX: Ermächtigungs- und Überleitungsvorschriften 83
IV. Die
Regelung der von der einkommensteuerlichen Neuordnung berührten anderen
Direktsteuern 83
1. Körperschaftsteuer und Außenbesteuerung 83
2. Erbschaft- und Schenkungsteuer 84
3. Gewerbesteuer 85
C.
Neuordnung der Einkommensbesteuerung unter Integration steuerfinanzierter
Sozialtransfers (Bürgergeld) 86
I.
Leitgedanken der Integration als generelle Begründung der Konzeption 86
1. Zur Notwendigkeit eines neuen beschäftigungs- und sozialpolitischen
Ordnungsrahmens 86
2. Untaugliche Beschäftigungskuren nach hergebrachten Rezepten 89
3. Anforderungsprofil einer beschäftigungsfördernden
Grundsicherung 91
4. Das Bürgergeldsystem als negativsteuerorientierter
Lösungsansatz: Flexibilisierung des
Arbeitsmarktes bei stabiler Sozialsicherheit 92
5. Legislative, administrative und budgetäre Vorzüge der
Integration 97
6. Finanzierung 104
7. Erprobung inländischer und ausländischer Negativsteuermodelle
106
8. Zusammenfassung der Leitgedanken 106
II.
Gesetzestext - Einkommensteuer- und Bürgergeldgesetz (EStBG) 108
Inhaltsübersicht 108
Teil A: Einkommensteuer 109
Zu ändernde Vorschriften 109
Teil B: Bürgergeld 110
X. Persönliche Anspruchsberechtigung 110
XI. Bemessung des Anspruchs 110
XII. Bedarfsbeträge 110
XIII. Anrechnungspflichtiges Einkommen 112
XIV. Veranlagung 113
XV. Abrechnung und Auszahlung 114
XVI. Ermächtigungs- und Überleitungsvorschriften 117
Anlage 3: Wohnbedarfstabelle 118
III. Die
besondere Begründung der einzelnen Vorschriften 119
Teil A: Einkommensteuer 119
Zu ändernde Vorschriften 119
Teil B: Bürgergeld 120
Abschnitt X: Persönliche Anspruchsberechtigung 120
Abschnitt XI: Bemessung des Anspruchs 121
Abschnitt XII: Bedarfsbeträge 124
Abschnitt XIII: Anrechnungspflichtiges Einkommen 126
Abschnitt XIV: Veranlagung 127
Abschnitt XV: Abrechnung und Auszahlung 127
Abschnitt XVI: Ermächtigungs- und Überleitungsvorschriften 130
Anhang: Finanzierungsüberschlag zur Neuordnung der
Einkommensbesteuerung 130
Vorbemerkung 130
D. Die
Neuordnung in der Einführungsphase 134
I. Vorbemerkungen zu dem einer Einführungsphase angepassten
Gesetzestext 134
II. Gesetzestext - Einkommensteuergesetz (EstG) 135
Inhaltsübersicht 135
I. Persönliche Steuerpflicht 137
II. Steuerbemessungsgrundlage 137
III. Ermittlung der Einkünfte 138
IV. Einkunftsarten 142
V. Privatabzüge 144
VI. Tarif 148
VII. Steuererhebung 149
VIII. Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger 157
IX. Ermächtigungs- und Überleitungsvorschriften 158
Anlage 1: Grundtabelle 160
Anlage 2: Splittingtabelle 161
Literaturverzeichnis
Stichwortverzeichnis
- Besteuerung
Stichwortverzeichnis
- Integration von Sozialtransfers (Bürgergeld) 163